В этой главе
- Основные ставки налогов для бизнеса в 2026 году
- Чем упрощённый режим (налог с оборота) отличается от общего режима
- Кто не может применять налог с оборота
- Как выбрать между ними на своих цифрах
4.1Основные ставки
| Налог | Ставка | Кто платит и когда |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 15% | С прибыли, при общем режиме. 20% — для банков, операторов мобильной связи, производителей цемента и полиэтиленовых гранул, а также рынков. Ежемесячные авансовые платежи — только когда годовой доход превышает 20 млрд сум. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | 12% | При общем режиме. Экспорт товаров облагается по ставке 0%. |
| Налог с оборота | 4% | Заменяет налог на прибыль и НДС при упрощённом режиме. Пониженные ставки — для индивидуальных предпринимателей и части розничной торговли в небольших населённых пунктах. |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 12% | Удерживается работодателем из зарплаты. 0,1% из него направляется на индивидуальный накопительный пенсионный счёт сотрудника (ИНПС). |
| Социальный налог | 12% | Уплачивается работодателем сверх фонда оплаты труда (25% — для бюджетных организаций). |
| Дивиденды и проценты | 5% / 10% | Удерживаются у источника выплаты: 5% — для резидентов, 10% — для нерезидентов, если соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает меньшую ставку. |
| Налог на имущество (юридических лиц) | 1,5% | Со среднегодовой стоимости зданий и сооружений. |
4.2Налог с оборота или общий режим
Налог с оборота — единый налог с дохода, а не с прибыли. Он прост в расчёте, отчётность по нему ежемесячная, и он заменяет и налог на прибыль, и НДС. Общая ставка для компаний — 4%.
Общий режим налогообложения — это 15% налога на прибыль плюс 12% НДС. Он требует больше учёта, но позволяет вычитать расходы и принимать к зачёту НДС, уплаченный поставщикам.
С 1 июня 2026 года (Указ Президента № УП-100 от 26 мая 2026 года) компания обязана перейти на общий режим, только когда её годовой доход превышает 12 000 БРВ — около 5,3 млрд сум при нынешней БРВ. Прежний порог составлял 1 млрд сум. По тому же указу импорт товаров больше не обязывает компанию платить НДС.
Кто не может применять налог с оборота
- Производители подакцизных товаров (например, алкогольной и табачной продукции)
- Горнодобывающие компании и продавцы бензина, дизельного топлива и газа
- Аптеки, продавцы медицинских изделий и организации, оказывающие медицинские услуги (с 1 апреля 2025 года)
- Производители и продавцы ювелирных изделий (с 1 января 2026 года)
- Организаторы лотерей и некоторые другие особые случаи
Новое в 2026 году: упрощённый НДС 6% по выбору
С 1 июня 2026 года и до 2030 года малый бизнес в сфере общественного питания, торговли и услуг может выбрать вместо этого упрощённый НДС по ставке 6%. Такие компании не платят налог на прибыль, но не могут принимать входящий НДС к зачёту. Крупные налогоплательщики и компании, в которых государству принадлежит не менее 50%, этот режим применять не могут.
4.3Как выбрать: четыре шага
Запишите ожидаемые доходы и расходы за первый год.
Берите реальные цифры: цена, объём, аренда, зарплаты, закупки.
- Что нужно
- Простая таблица на 12 месяцев
Рассчитайте налог с оборота.
4% от дохода независимо от ваших расходов.
Рассчитайте налоги по общему режиму.
15% от прибыли плюс 12% НДС с продаж за вычетом НДС, который вы платите поставщикам.
Спросите будущих клиентов, нужны ли им счета-фактуры с НДС.
Компании на общем режиме принимают НДС к зачёту. Если ваши покупатели — такие компании, они могут предпочесть поставщика, который выставляет НДС.
- Что получите
- Режим, который подходит и вашей марже, и вашим покупателям
Льгота за первый переход. Компания, которая впервые переходит с налога с оборота на общий режим начиная с 1 января 2026 года, не платит налог на прибыль за следующий налоговый период (кроме дивидендов и процентов) или может определять налоговую базу в размере 25% от совокупного дохода.
4.4Налоги, которые касаются иностранного владельца
- Дивиденды, выплачиваемые владельцу-нерезиденту: компания удерживает 10%. У Узбекистана действуют 55 соглашений об избежании двойного налогообложения; при наличии сертификата налогового резидентства вашей страны ставка может составить 5–15%.
- Выплаты иностранным компаниям за услуги, включая управленческие и консультационные, облагаются у источника по ставке 20%, если соглашение не предусматривает иное.
- Налоговое резидентство физического лица: 183 дня и более в Узбекистане в течение любых 12 месяцев делают вас налоговым резидентом.
- Резиденты IT Park освобождены от большинства налогов до 1 января 2028 года и платят 1% выручки в IT Park. С 2028 по 2040 год льготы сохраняются только для компаний, получающих более половины дохода от экспорта.
- Электронная коммерция: с 1 января 2026 года интернет-магазины и платформы платят обычный налог на прибыль 15% или налог с оборота 4%. Иностранные продавцы электронных услуг физическим лицам в Узбекистане обязаны встать на учёт по НДС; открывать местную компанию им не нужно.
Чек-лист
- Я знаю свой ожидаемый годовой доход и то, ниже ли он 12 000 БРВ
- Моей деятельности нет в перечне исключений для налога с оборота — это проверено
- Оба режима сравнены на моих цифрах
- Я знаю, кто будет удерживать налог с дивидендов и с выплат за рубеж
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Узбекистане?
15% от прибыли при общем режиме (20% — для банков, операторов мобильной связи и ряда других отраслей). Небольшие компании вместо этого могут платить налог с оборота, обычно 4% от дохода.
Может ли импортёр применять налог с оборота в 2026 году?
Да. С 1 июня 2026 года импорт больше не делает компанию плательщиком НДС; она может оставаться на налоге с оборота, пока её годовой доход не превысит 12 000 БРВ.
Сколько налога удерживается с дивидендов, выплачиваемых иностранному владельцу?
10% или более низкая ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения (часто 5–15%), если владелец представит сертификат налогового резидентства страны, с которой заключено соглашение.
Хотите, чтобы мы сделали это за вас?
iBookkeeper регистрирует компании для иностранных и местных учредителей, а затем ведёт их бухгалтерию. Сначала мы всё обсуждаем — на английском, узбекском или русском; когда договоримся, подписываем бумажный договор.
Источники
- PwC Worldwide Tax Summaries — Узбекистан, налоги на доходы юридических лиц (обзор от августа 2026)
- PwC — Узбекистан, прочие налоги (НДС, социальный налог, налог на имущество)
- PwC — Узбекистан, налоги у источника выплаты и соглашения
- EY — Узбекистан: налоговые изменения, вступающие в силу с 2026 года
- Norma.uz — повышен порог перехода на общий режим (Указ № УП-100, июнь 2026)
Это руководство — общая информация, а не юридическая или налоговая консультация по вашей ситуации. Цифры актуальны на указанную дату и меняются; проверьте их, прежде чем действовать.