乌兹别克斯坦 2026 年税率及如何选择税制

4.1主要税率

4.2营业额税还是一般税制

营业额税是按收入而非利润征收的单一税种。它计算简单、按月申报，同时替代企业所得税和增值税。公司适用的一般税率为 4%。

一般税制按 15% 对利润征税，另加 12% 的增值税。会计工作量更大，但可以扣除费用，并抵扣向供应商支付的增值税。

自 2026 年 6 月 1 日起（2026 年 5 月 26 日第 UP-100 号总统令），公司仅在年收入超过 12,000 个基本计算值（按当前基本计算值约 53 亿苏姆）时才必须转入一般税制。此前的限额为 10 亿苏姆。根据同一总统令，进口货物也不再导致公司必须缴纳增值税。

哪些企业不能适用营业额税

• 应税消费品生产企业（例如酒类和烟草制品）
• 采矿企业以及汽油、柴油和燃气销售企业
• 药店、医疗器械销售企业和医疗服务提供者（自 2025 年 4 月 1 日起）
• 珠宝首饰的生产和销售企业（自 2026 年 1 月 1 日起）
• 彩票组织者及其他少数特殊情形

2026 年新规：可选的 6% 简易增值税

自 2026 年 6 月 1 日起至 2030 年，餐饮、贸易和服务业的小企业可选择改为缴纳 6% 的简易增值税。选择后无需缴纳企业所得税，但不能抵扣进项增值税。大型纳税人以及国家持股至少 50% 的公司不得适用。

4.3如何选择：四个步骤

1. 1

   写下第一年的预计收入和成本。

   使用真实数据：价格、销量、租金、工资、采购。

   您需要

   一张按 12 个月列示的简单表格

2. 2

   计算营业额税。

   收入的 4%，与成本高低无关。

3. 3

   计算一般税制下的税负。

   利润的 15%，加上按销售额计算的 12% 增值税减去已向供应商支付的增值税后的差额。

4. 4

   询问未来的客户是否需要增值税发票。

   适用一般税制的公司可以抵扣增值税。如果您的买方是这类公司，他们可能更愿意选择开具增值税发票的供应商。

   您将获得

   一个既符合您的利润率、又符合买方需求的税制

首次转换优惠。自 2026 年 1 月 1 日起首次从营业额税转入一般税制的公司，下一个纳税期免缴企业所得税（股息和利息除外），或可按总收入的 25% 计算税基。

4.4与外国股东相关的税项

• 股息：向非居民股东支付股息时，由公司代扣 10%。乌兹别克斯坦现有 55 个生效的避免双重征税协定；如能提供本国出具的税收居民身份证明，税率可为 5%–15%。
• 向外国公司支付的款项：服务费（包括管理和咨询服务）按 20% 源泉扣缴预提税，除非避免双重征税协定另有规定。
• 个人税收居民身份：在任意 12 个月内在乌兹别克斯坦停留 183 天或以上，即成为税收居民。
• IT 园区（IT Park）入驻企业在 2028 年 1 月 1 日前免缴大部分税款，并向 IT 园区缴纳收入的 1%。2028 年至 2040 年，优惠仅对出口收入占总收入一半以上的企业继续适用。
• 电子商务：自 2026 年 1 月 1 日起，网店和平台缴纳常规的 15% 企业所得税或 4% 营业额税。向乌兹别克斯坦个人提供电子服务的外国卖方必须进行增值税登记，但无需在当地设立公司。